Top 10 probleme si neclaritati cu care se confrunta firmele din Romania. Gasesti aici solutiile la ele!

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Top 10 probleme si neclaritati cu care se confrunta firmele din Romania. Gasesti aici solutiile la ele!
Top 10 probleme si neclaritati cu care se confrunta firmele din Romania. Gasesti aici solutiile la ele!
de Manager.ro la 31 Ian. 2011
Urmareste-ne pe Google News
codul fiscalcodul fiscal 2011codul fiscal actualizatsalarii 2011impozitul pe profitamortizare contabilalegislatietvacontract individual de muncacalcul impozit pe profit trim. iv 2010

La cat de des se schimba legislatia in Romania, nu e de mirare ca firmele nu mai stiu ce sa faca pentru a nu fi penalizate. Va prezentam mai jos un top al celor mai frecvente probleme (codul fiscal 2011, tva, salarii, contract individual de munca, calcul impozit pe profit trim. IV 2010) si nelamuriri cu care se confrunta firmele din Romania. Aflati aici care sunt solutiile la acestea oferite de specialistii Grupului de Editura si Consultanta in Afaceri Rentrop & Straton.

1. Intrebare: Daca in cursul lunii ianuarie 2011 au fost primite facturi de la furnizori cu data de decembrie 2010, facturi care au fost inregistrare in contabilitate in ianuarie 2011, TVA deductibila de pe facturi poate fi dedus in Decontul lunii ianuarie 2011?
 
Raspuns: Daca este vorba de achizitii de bunuri si servicii aferente anului 2010, intrucat situatia financiara anuala pentru anul 2010 nu a fost incheiata, respectiv nu s-au intocmit situatiile financiare pentru anul 2010, avand in vedere data curenta, inregistrarea facturilor se face in luna decembrie 2010, pentru facturile emise de furnizorii dumneavoastra in luna decembrie 2010, prin articolul contabil:
 
%401 "Furnizori"
 
628 "Cheltuieli cu servicii la terti"
 
4428 "TVA neexigibila"
 
In ceea ce priveste declaratia informativa 394, potrivit instructiunilor de completare aprobate prin OPANAF 702/2007 in cazul in care ati depus deja declaratia pentru semstrul doi din 2010, avand in vedere ca facturile respective erau emise de furnnizorii dvs. in luna decembrie 2010, trebuie sa depuneti o noua declaratie pentru semestrul al II-lea al anului 2010, care va inlocui declaratia depusa initial.
 
In luna ianuarie 2011, in cazul in care ati depus deja decontul de tva aferent lunii decembrie 2010 (trim 4 2010) TVA deductibila, se inscrie in decontul 300 aferent lunii ianuarie 2011, cand a fost primita factura, la rd. 28 "Regularizari taxa dedusa" iar in contabilitate se inregistreaza:
 
4426" TVA deductibila = 4428 " TVA neexigibila"
 
In concluzie, pentru facturile omise la inregistrare in decembrie 2010 puteti deduce TVA respectiv prin decontul de taxa aferent perioadei fiscale urmatoare, inscriind sumele respective in decontul de TVA, la rd 28 „ Regularizari taxa dedusa” 
 
2. Intrebare: Referitor la modificarile aparute privind salarizarea, as dori sa stiu care este salariul mimim pe economie incepand cu 01 ianuarie 2011, si care este temeiul legal. 
 
Raspuns: Angajatorul este obligat sa garanteze in plata un salariu brut lunar cel putin egal cu salariul de baza minim brut pe tara. 
 
In Monitorul Oficial nr. 824 din 9 decembrie 2010 a fost publicata HG 1193 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata. Astfel, incepand cu data de 1 ianuarie 2011, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la 670 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 170 de ore in medie pe luna in anul 2011 reprezentand 3,94 lei/ora.
 
Stabilirea, pentru personalul incadrat prin incheierea unui contract individual de munca, de salarii de baza sub nivelul celui de 670 lei constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 2.000 lei.
 
Cu privire la Contractul colectiv de munca unic la nivel national pe anii 2011-2014 acesta, pana in prezent, nu a fost publicat in Monitorul Oficial.
 
Conform art. 40 din Contractul colectiv de munca unic la nivel national pe anii 2011-2014, in anul 2011, salariul de baza minim brut pe ora, negociat, va fi de 4,118lei/ora, respectiv 700de lei pentru un program complet de lucru de 170 de ore pe luna.
 
Strict pentru anul 2011, se stabilesc urmatorii coeficienti minimi de ierarhizare, pentru urmatoarele categorii de salariati:
 
a) muncitori:
 
1. necalificati – 1;
 
2. calificati – 1,1;
 
b) personal administrativ incadrat in functii pentru care conditia de pregatire este:
 
1. liceala – 1,1;
 
2. postliceala – 1,15;
 
c) personal de specialitate incadrat pe functii pentru care conditia de pregatire este:
 
1. scoala de maistri – 1,3;
 
2. studii superioare de scurta durata – 1,3.
 
d) personalul incadrat in functii pentru care conditia de pregatire este cea de studii superioare – 1,72.
 
Acesti coeficientii de ierarhizare se aplica la salariul minim negociat pe unitate.
 
Daca salariul minim negociat pe unitate este de 700 de lei (el poate fi mai mare dar nu si mai mic), pentru un muncitor necalificat salariu de baza minim brut este de 700 de lei
 
Conform art. 276 alin. (1) din Codul muncii, constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 300 lei la 2.000 lei nerespectarea dispozitiilor privind garantarea in plata a salariului minim brut pe tara. 
 
In concluzie, avand in vedere ca pana in prezent nu a fost publicat in Monitorul Oficial Contractul colectiv de munca unic la nivel national pe anii 2011-2014 si ca acesta se va aplica din momentul publicarii se aplica dispozitiile HG 1193/2010 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.
 
3. Intrebare: Calcul impozit pe profit trim. IV 2010, trim. IV profit iar trim. I - III achitat mai mult decat 3 x impozit minim.
 
Raspuns: Pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplicati urmatoarele reguli: 
 
a) pentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010:
 
- stabiliti impozitul pe profit aferent celor trei trimestre;
 
- efectuati comparatia cu impozitul minim aferent transei de venit realizata in anul 2009;
 
- transa de impozit minim "anuala" este cea aferenta celor 9 luni din anul 2010;
 
- impartiti impozitul minim anual la 12 si inmultiti cu numarul de luni aferent perioadei pentru care calculati impozitul;
 
- stabiliti impozitul pe profit/minim datorat;
 
- completati, depuneti si achitati impozitul pe profit pana la data de 25 februarie 2011.
 
b) pentru perioada 1 octombrie — 31 decembrie 2010:
 
- calculati impozitul pe profit pentru trimestrul IV 2010, conform prevederilor Titlului II din Codul fiscal.
 
Pentru calculul impozitului pe profit se au in vedere veniturile si cheltuielile pentru fiecare perioada in parte (de ex. daca s-au efectuat cheltuieli cu deductibilitate limitata numai in trim. IV acestea nu se extrapoleaza si in celelalte trimestre).
 
Daca din formularul 101 rezulta pierdere fiscala din perioadele anterioare (inclusiv din primele 3 trimestre ale anului 2010), aceasta se poate acoperi, total sau partial, din profitul impozabil calculat pentru perioada 1.10.2010 – 31.12.2010.
 
Formularul 101 este cel aprobat prin OPANAF 2689/2010.
 
De ex., daca societatea se incadreaza in transa de venituri cuprinsa intre 0 - 52.000 lei, cu un impozit minim aferent de 2.200 lei/an, compararea se face intre impozitul pe profit calculat pana la data de 30 sept. 2010 cu impozitul minim de 1.650 lei (2.200 : 4 x 3).
 
Consideram urmatoarea situatie:
 
- impozit profit tr. I = 600
 
- impozit minim tr. II = 550
 
- impozit minim tr. III = 550
 
Pentru definitivarea primei perioade fiscale, consideram ca la rd. 44 avem suma de 1.680 si rd. urmatoare se completeza astfel:
 
Rd. 1 = 1.680

Rd. 1.2 = 1.680
 
Rd. 2 = 1.650
 
Rd. 3 = 1.680

Rd. 5 = 1.700
 
Rd. 7 = 20
 
Pentru prima perioada fiscala s-a declarat suma de 1.700 care a fost mai mare decat impozitul minim datorat pentru cele trei trimestre (1.650 lei) si societatea are de recuperat suma de 20 lei deoarece din calcul a rezultat un impozit pe profit de 1.680 lei.
 
Formularul 101 completat pentru a doua perioada fiscala, se completeaza la fel numai ca nu se mai face comparatia cu impozitul minim.
 
Daca pentru trim. IV realizati un profit impozabil de 500 lei, impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra sumei de 500 lei si rezulta un impozit de plata de 80 lei.
 
Puteti solicita compensarea cu impozitul platit in plus de 20 lei.
 
4. Intrebare: Care este diferenta dintre amortizarea contabila si cea fiscala si cum se contabilizeaza la cheltuieli deductibile sau nedeductibile? Exemplificati cu inregistrari contabile.
 
Raspuns: Din punct de vedere contabil, Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Directiva a VII-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul 3055/2009 stabilesc modul de determinare a amortizarii contabile.
 
Durata de utilizare economica este durata de viata utila prin care se intelege fie perioada in care un activ va fi disponibil pentru o entitate in vederea utilizarii, fie numarul produselor sau al unor unitati similare ce se estimeaza ca vor fi obtinute de catre entitate prin utilizarea activului respectiv.
 
O modificare semnificativa a conditiilor de utilizare sau invechirea unei imobilizari corporale poate justifica revizuirea duratei de amortizare. De asemenea, in cazul in care imobilizarile corporale sunt trecute in conservare, folosirea lor fiind intrerupta pe o perioada indelungata, poate fi justificata revizuirea duratei de amortizare. In cazuri exceptionale, durata de amortizare stabilita initial se poate modifica, aceasta reestimare conducand la o noua cheltuiala cu amortizarea pe perioada ramasa de utilizare. 

Amortizarea fiscala
 
Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care imobilizarea corporala amortizabila este pusa in functiune, pana la recuperarea integrala a valorii de intrare, conform duratelor normale de functionare stabilite in Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
 
Pentru calculul amortizarii fiscale se va avea in vedere valoarea fiscala a activelor la data intrarii in cadrul entitatii, valoare reprezentata de costul de achizitie, costul de productie sau valoarea de piata a imobilizarilor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport in natura la capitalul social.
 
Durata normala de functionare este durata de utilizare in care se recupereaza, din punct de vedere fiscal, valoarea de intrare a imobilizarilor pe calea amortizarii.
 
Duratele normale de functionare a imobilizarilor corporale amortizabile se preiau din Catalogul aprobat prin HG 2139/2004, publicata in M.Of. nr. 46 din 13 ianuarie 2005.
 
La achizitia unei imobilizari corporale noi, pe baza catalogului se stabileste durata normala de functionare in ani cu posibilitatea alegerii unei durate cuprinse intre o limita minima si una maxima.
 
Durata de utilizare economica stabilita de catre fiecare entitate in parte poate fi diferita de durata normala de functionare reglementata prin hotarare a Guvernului, motiv pentru care doar amortizarea fiscala este deductibila la determinarea rezultatului fiscal.
 
In practica pot exista doua situatii:
 
• durata de utilizare economica este mai mica decat durata normala de functionare;
 
• durata de utilizare economica este mai mare decat durata normala de functionare.
 
Exemplu: In luna decembrie a anului 2009, entitatea „A” a achizitionat un mijloc fix avand costul de 14.400 lei, exclusiv TVA, pentru care decide o durata normala de functionare de 4 ani (in catalog, perioada este cuprinsa intre 4 si 6 ani). 
 
Rata lunara de amortizare fiscala stabilita in regim liniar este de 300 lei (14.400 lei / 4 ani / 12 luni).
 
Entitatea stabileste ca durata de utilizare economica a mijlocului fix este de 3 ani si intocmeste planul de amortizare cu o rata lunara de amortizare contabila de 400 lei (14.400 lei / 3 ani / 12 luni).

Sintetic, situatia se prezinta astfel:
 
    An fiscal     Amortizare contabila   Amortizare fiscala          Cheltuieli 
 
     deductibile fiscal            Cheltuieli 
 
      nedeductibile fiscal
 
2010                   4800               3600                3600                 1200
 
2011                   4800               3600                3600                 1200
 
2012                   4800               3600                3600                 1200
 
2013                       -               3600                3600                      -
 
Total                14400             14400              14400                 3600
 
In primii trei ani in care se inregistreaza amortizare contabila, se considera nedeductibila fiscal suma de 3.600 lei (1.200 lei pentru fiecare an fiscal) deoarece perioada de utilizare economica este mai mica decat durata normala de functionare cu un an, entitatea "A" efectuand lunar inregistrarile contabile:
 
% 2814 "Amortizarea altor imobilizari corporale" 400 lei
 
6811.1 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor" 300 lei (deductibile fiscal)
 
6811.2 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor" 100 lei (nedeductibile fiscal)
 
In ultimul an, cheltuiala cu amortizarea devine deductibila fiscal, insa nu se mai inregistreaza in contabilitate, dar se tine cont la calculul impozitului pe profit iar in Declaratia anuala a impozitului pe profit (101) se completeaza la rd.14.
 
5. Intrebare: O societate X, in perioada fiscala ianuarie-septembrie 2010 a inregistrat o pierdere de 2687 ron. In perioada fiscala octombrie-decembrie 2010 societatea a inregistrat profit in suma de 289 lei (rezulta impozit 16% in suma de 46 de lei).
 
Intrebare: Avand in vedere alin (18) din OUG 87/2010, va rog sa-mi spuneti daca se face inregistrarea contabila 117=121 la luna octombrie cu suma de 2687 ron si daca pot acoperi parte din pierderea amintita cu profitul rezultat la decembrie 2010.

Raspuns: Din punctul de vedere al inregistrarii contabile subliniem ca exercitiul financiar 2010 analizat din punct de vedere contabil este unul singur. Prevederile de la art. 34 alin. (16) - (18) din Codul fiscal stabilesc doi ani fiscali (doua perioade fiscale) pentru determinarea impozitului exclusiv din rationamente fiscale. 
 
Acest lucru inseamna ca exercitiul anului 2010 va avea o singura perioada cu o singura situatie financiara, iar din punct de vedere fiscal vom avea doi ani fiscali  cu doua declaratii pe profit 101.
 
Prin urmare, nu se va efectua nici o reportare a pierderii contabile inregistrate la sfarsitul lunii septembrie catre trimestrul al IV lea din 2010. 
 
Se retine ca la data de 30 septembrie veti efectua calculul impozitului pe profit  considerand aceste noua luni un an fiscal, avand in vedere existenta impozitului minim, iar daca in urma determinarii impozitului pe profit rezulta pierdere fiscala, aceasta se va reporta la determinarea impozitului pe profit din trimestrul al IV lea, al II lea an fiscal din 2010. 
 
La determinarea impozitului pe profit pentru trimestrul al IV lea veti deduce pierderea fiscala din prima perioada fiscala sau eventuale pierderi fiscale in perioada de recuperare.  
 
Calculul se efectueaza extracontabil reflectandu-se in registrul de evidenta fiscala. La determinarea impozitului pe profit se va tine cont ca eventualele cheltuieli deductibile limitat (protocol, cheltuieli sociale, rezerva legala) se vor determina luand in calcul numai realizarile din acest trimestru.
 
6. Intrebare: Va rog sa-mi transmite-ti o monografie cu calcul impozitul de profit aferent trim. IV 2010 (eventual spete de calcul). Primele 3 trimestre se declara in declaratia 101 care se depune pana pe 25.02.2010 si trim. IV 2010 pana pe 25.04.2010?
 
Raspuns: Potrivit art. 34 alin. (16) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligati la plata impozitului minim, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplica urmatoarele reguli: 

a) pentru perioada 1 ianuarie - 30 septembrie 2010: 
 
- determinarea impozitului pe profit aferent perioadei respective si efectuarea comparatiei cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3), recalculat in mod corespunzator pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010, prin impartirea impozitului minim anual la 12 si inmultirea cu numarul de luni aferent perioadei respective, in vederea stabilirii impozitului pe profit datorat; 
 
- stabilirea impozitului pe profit datorat; 
 
- prin exceptie de la prevederile alin. (1), (5) si (11) si ale art. 35 alin. (1), depunerea declaratiei privind impozitul pe profit pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010 si plata impozitului pe profit datorat din definitivarea impunerii, pana la data de 25 februarie 2011; 
 
b) pentru perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2010: 
 
- contribuabilii depun declaratia privind impozitul pe profit si platesc impozitul pe profit datorat potrivit prevederilor alin. (1), (5) si (11) si ale art. 35 alin. (1). 
 
Astfel cum prevede alin. (17) al aceluiasi articol, in aplicarea acestor prevederi, determinarea profitului impozabil si a impozitului pe profit se efectueaza urmarindu-se metodologia de calcul prevazuta de titlul II «Impozitul pe profit» in mod corespunzator pentru cele doua perioade, luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate. 
 
In conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, in vigoare la data de 30 septembrie 2010, contribuabilii, cu exceptia celor prevazuti la alin. (1), la art. 13 lit. c)-e), art. 15 si 38, in cazul carora impozitul pe profit era mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare, prevazute la alin. (3) al acestui articol, erau obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume. 
 
Asadar, pentru anul 2010 vor aplica regulile prevazute la art. 34 alin. (16) toti contribuabilii care au fost obligati sa determine impozitul pe profit datorat in conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) din Codul fiscal.
 
Pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010 se va completa si depune formularului 101 «Declaratie privind impozitul pe profit» pana la data de 25 februarie 2011.
 
Pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010 impozitul pe profit datorat se determina in conformitate cu prevederile Titlului II din Codul fiscal luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate in aceasta perioada. 
 
Daca se definitiveaza inchiderea exercitiului financiar pana la data de 25 februarie, se va depune Formularul 101 si se va plati impozitul pe profit aferent perioadei 1 octombrie-31 decembrie 2010, pana la data de 25 februarie 2011 inclusiv. In aceasta situatie nu se va declara impozitul pe profit pentru Trimestrul IV. In Formularul 100 nu se va completa pozitia 2 – "Impozit pe profit datorat de persoane juridice romane". 
 
Daca nu se definitiveaza inchiderea exercitiului financiar pana la data de 25 februarie, pentru Trimestrul IV se va plati o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III urmand ca plata finala a impozitului pe profit sa se faca pana la data 25 aprilie 2011 inclusiv. 
 
In Formularul 100 depus pentru Trimestrul IV al anului 2010 "suma datorata" se preia din "s suma de plata" pentru Trimestrul III.
 
Asadar, fiecare din cele doua perioade ale anului 2010 este considerata an fiscal distinct, depunandu-se pentru fiecare perioada cate o declaratie 101 privind impozitul pe profit, astfel:
 
- una pentru perioada 01 ianuarie – 30 septembrie 2010. Termen – 25 februarie 2011.
 
- una pentru perioada 01 octombrie – 31 decembrie 2010. Termen – 25 februarie sau 25 aprilie 2011.
 
Exemplificare:
 
O societate prezinta urmatoarea situatie privind veniturile si cheltuielile trimestriale realizate in anul 2010:
 
 
                                   Trim. I      Trim.II  Trim III      Total trim. I-III    Trim. IV
 
Venituri impozabile 45,000      65,000  75,000        185,000             70,000
 
Cheltuieli deductibile 50,000      45,000  70,000        165,000             65,000
 
In anul 2009 societatea a inregistrat venituri in suma de 100.000 lei dererminand un impozit minim in valoare de 4.300 lei.
 
Pentru anul 2010 societatea a calculat si platit impozit pe profit astfel:
 
 
                                       Trim. I Trim.II     Trim III Total trim. I-III Trim. IV
 
Venituri impozabile     45,000 65,000     75,000          185,000 70,000
 
Cheltuieli deductibile     50,000 45,000     70,000          165,000 65,000
 
impozit pe profit                   0           1,325        800                     3,200             800
 
Impozit minim               1,075   1,075       1,075             3,225               0
 
Impozit de plata               1,075   1,325       1,075             3,225            800
 
Trimestrul I:
 
Rezultat fiscal: 45.000 – 50.000 = -5.000 lei
 
Impozit pe profit datorat: 0
 
Impozit minim trimestrial: 4.300 : 4 = 1.075 lei
 
Impozit de plata: 1.075 lei
 
Inregistrarea impozitului de plata:
 
691 = 4411 1.075
 
"Cheltuieli cu impozitul "Impozitul pe profit"
 
           pe profit"

Trimestrul II:
 
Rezultat fiscal cumulat: (45.000 + 65.000) – (50.000 + 45.000+1.075) + 1.075 = 15.000 lei
 
Impozit pe profit datorat pentru Trimestrul II: (15.000 x 16%) – 1.075 = 1.325 lei
 
Impozit minim trimestrial: 4.300 : 4 = 1.075 lei
 
Impozit de plata pentru Trimestrul II: 1.325 lei
 
Inregistrarea impozitului de plata:
 
 691 = 4411 1.325
 
"Cheltuieli cu impozitul "Impozitul pe profit" pe profit” 
 
           pe profit"

Trimestrul III:
 
Rezultat fiscal cumulat: (45.000 + 65.000 + 75.000) – (50.000 + 45.000 + 1.075 + 70.000 + 1325) + 1.075 + 1.325= 20.000 lei
 
Impozit pe profit datorat pentru Trimestrul III : (20.000 x 16%) – 1.075 – 1.325 = 800 lei
 
Impozit minim trimestrial: 4.300 : 4 = 1.075 lei
 
Impozit de plata pentru Trimestrul III: 1.075 lei
 
Inregistrarea impozitului de plata:
 
691 = 4411 1.075
 
"Cheltuieli cu impozitul "Impozitul pe profit"
 
        pe profit” 
 
Pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010 calcularea impozitului pe profit final se efectueaza pana la data de 25 februarie 2011 cand se depune formularul 101 aferent acestei perioade.
 
Definitivarea impozitului pe profit pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010
 
Rezultat fiscal cumulat: 185.000 – 167.400 + 2.400 = 20.000 lei
 
Impozit pe profit datorat pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010: 
 
20.000 x 16% = 3.200 lei
 
Impozit minim datorat pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010: 
 
 4.300 : 12 x 9 = 3.225 lei
 
Impozit pe profit de plata pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010: 3.225 lei.
 
Regularizarea impozitului datorat pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010: impozit datorat – impozit platit = 3.225 – (1.075 + 1.325 + 1.075) = 3.225 - 3.475 = - 250 lei
 
Pentru perioada 01 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010 rezulta un impozit de recuperat in suma de 250 lei.
 
 691 = 4411 -250
 
 "Cheltuieli cu impozitul "Impozitul pe profit"
 
        pe profit" 
 
Trimestrul IV:
 
Rezultat fiscal: 70.000 - 65.000 = 5.000 lei
 
Impozit pe profit datorat: 5.000 x 16% = 800 lei
 
Inregistrarea impozitului de plata:
 
691 = 4411 800
 
"Cheltuieli cu impozitul "Impozitul pe profit"
 
        pe profit" 
 
In situatia in care societatea nu definitiveaza inchiderea exercitiului financiar pana la data de 25 februarie 2011, pentru trimestrul IV va plati suma de 1.075 lei (impozitul de plata evidentiat pentru trimestrul III) pana la data de 25 ianuarie 2011. Aceasta suma se va raporta prin formularul 100 completat si depus pentru trimestrul IV.
 
Regularizarea diferentei de impozit in suma de 275 (1.075-800) lei se va realiza pana la data de 25 aprilie 2011 odata cu depunerea formularului 101.
 
Daca se definitiveaza inchiderea exercitiului financiar pana la data de 25 februarie 2011 societatea nu va declara impozitul pe profit pentru Trimestrul IV. In Formularul 100 (termen 25 ianuarie 2011) nu va completa pozitia 2 – "Impozit pe profit datorat de persoane juridice romane". 
 
Se va depune Formularul 101 si se va plati impozitul pe profit in suma de 800 lei pana la data de 25 februarie 2011 inclusiv. 
 
7. Intrebare: Ce valoare trebuie trecuta la impozit profit in trim.IV 2010 in declaratia 100, cea din trim.III, avand in vedere ca face parte din alt an fiscal fata de trim.IV 2010?
 
Raspuns: Prin OPANAF 2689/2010, a fost publicat si aprobat formularul declaratiei 101 Declaratie privind impozitul pe profit pentru anul 2010.
 
Astfel, contribuabilii care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligati la plata impozitului minim, depun declaratia privind impozitul pe profit pentru anul 2010, dupa cum urmeaza:
 
a) pentru perioada 1 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010 declaratia se depune pana la data de 25 februarie 2011;
 
b) pentru perioada 1 octombrie 2010 – 31 decembrie 2010, declaratia se depune potrivit prevederilor existente, respectiv daca se definitiveaza exercitiul financiar al anului 2010 pana la 25 februarie 2011 declaratia se va depune pana la 25 februarie 2011.

Daca exercitiul financiar al anului 2010 nu se poate definitiva pana la 25 februarie 2011, atunci declaratia 101 se va depune pana la 25 aprilie 2011. 
 
Daca se opteaza pentru depunerea declaratiei 101 pana la 25 februarie 2011, nu se mai depune declaratia 100 cu impozitul pe profit aferent trimestrului IV.
 
Numai daca se opteaza pentru depunerea declaratiei 100 la 25 aprilie 2011 atunci pentru trimestrul IV 2010 se va depune o declaratie 100, pana la 25 ianuarie 2011, in care se va declara o suma de impozit pe profit egala cu cea din trimestrul III.
 
In concluzie pentru trimestrul IV 2010, in cazul in care definitivati inchiderea exercitiului financiar pana la data de 25.04.2010 veti depune declaratia 100 pentru impozitul pe profit , in care se va declara o suma de impozit pe profit egala cu cea din trimestrull III 2010.
 
8. Intrebare: Am preluat evidenta la o SC comert, in urma punctajelor efectuate si a inventarierii stocului de marfa am constatat ca nu a fost inregistrata o factura emisa in aprilie 2010. Cum ar trebui procedat:
 
1 - inregistrarea acesteia la data la care s-a constatat acest lucru decembrie 2010 (valorile - baza si TVA aferenta sa se inregistreze in decontul de TVA la rd.15-regularizari taxa colectata) sau
 
2 - prin corespondenta cu administratia fiscala, adresa de corectare erori materiale?
 
Raspuns: Din punct de vedere contabil corectarea erorilor se efectueaza in conformitate cu prevederile punctului 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009. Potrivit acestuia, erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente. 
 
Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor. 
 
Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care: 
 
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise; 
 
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale. 
 
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor. 
 
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. 
 
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. 
 
Asadar, erorile aferente exercitiului financiar curent se corecteaza la data constatarii, pe seama contului de profit si pierdere. 
 
In cazul prezentat, factura omisa se va inregistra in contabilitate in luna decembrie 2010, data constatarii omisiunii. 
 
Potrivit instructiunilor de completare a Formularului (300) "Decont de TVA", aprobate prin OANAF 2245/2010, sumele rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea se evidentiaza la Randul 15 al acestui formular.
 
Ca atare, factura inregistrata in luna decembrie 2010 se va raporta prin Formularul (300) "Decont de TVA" completat si depus pentru aceasta perioada la Randul 15 – "Regularizari taxa colectata".
 
Instructiunile de completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national", cuprinse in anexa nr. 2 a OANAF 702/2007 stabilesc ca aceasta declaratie se completeaza si se depune semestrial de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si care sunt obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal, pentru operatiuni impozabile in Romania conform art. 126 alin. (1) si taxabile cu cota de 19% sau 9%. Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila pentru care, conform titlului VI al Codului fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri. Declaratia trebuie sa contina toate facturile care au fost emise in semestrul de raportare. 
 
In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni in datele declarate sau in cazul in care una sau mai multe facturi sunt emise in cursul unui semestru, dar sunt primite de beneficiarul tranzactiei dupa data depunerii declaratiei, persoana impozabila trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, care inlocuieste declaratia informativa depusa initial.
 
Prin urmare, in situatia in care factura emisa in aprilie 2010 nu a fost inclusa in Formularul 394 completat si depus pentru Semestrul I al anului 2010, se va depune o noua declaratie pentru acest semestru. 
 
9. Intrebare: Daca in cursul lunii ianuarie 2011 au fost primite facturi de la furnizori cu data de decembrie 2010, facturi care au fost inregistrare in contabilitate in ianuarie 2011, TVA deductibila de pe facturi poate fi dedus in Decontul lunii ianuarie 2011?
 
Raspuns: Daca este vorba de achizitii de bunuri si servicii aferente anului 2010, intrucat situatia financiara anuala pentru anul 2010 nu a fost incheiata, respectiv nu s-au intocmit situatiile financiare pentru anul 2010, avand in vedere data curenta, inregistrarea facturilor se face in luna decembrie 2010, pentru facturile emise de furnizorii dvs in luna decembrie 2010, prin articolul contabil:
 
% 401" Furnizori"
 
628 " Cheltuieli cu servicii la terti"
 
4428 " TVA neexigibila"
 
In ceea ce priveste declaratia informativa 394, potrivit instructiunilor de completare aprobate prin OPANAF 702/2007 in cazul in care ati depus deja declaratia pentru semstrul 2 2010, avand in vedere ca facturile respective erau emise de furnnizorii dvs in luna decembrie 2010 trebuie sa depuneti o noua declaratie pentru semestrul al II-lea al anului 2010, care va inlocui declaratia depusa initial.
 
In luna ianuarie 2011, in cazul in care ati depus deja decontul de tva aferent lunii decembrie 2010 (trim 4 2010) TVA deductibila, se inscrie in decontul 300 aferent lunii ianuarie 2011, cand a fost primita factura, la rd. 28 „Regularizari taxa dedusa” iar in contabilitate se inregistreaza:
 
4426" TVA deuctibila = 4428 " TVA neexigibila"
 
In concluzie, pentru facturile omise la inregistrare in decembrie 2010 puteti deduce TVA respectiv prin decontul de taxa aferent perioadei fiscale urmatoare, inscriind sumele respective in decontul de TVA, la rd 28 „ Regularizari taxa dedusa” 
 
10. Intrebare: Daca am pierdere fiscala in 01-09.2010, tin cont de ea in perioada 10-12.2010?
 
Raspuns: Daca in perioada 01.01.2010-30.09.2010 ati inregistrat pierdere fiscala, sunteti obligata la plata impozitului minim. Pierderea fiscala reiesita din formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" este considerata pierdere fiscala anuala si poate fi recuperata din profitul impozabil al anilor fiscali urmatori. Aceasta implica faptul ca pierderea fiscala aferenta perioadei ianuarie – septembrie 2010 (anul 2010prim) poate fi recuperata din profitul impozabil aferent perioadei octombrie – decembrie 2010 (anul 2010secund, considerat an fiscal distinct pentru recuperarea pierderii, conform art. 34 alin. 16, 17 si 18 din Codul fiscal).
 
Articol preluat din PortalContabilitate.ro

Informatii specializate  - Fiscalitate, Contabilitate, Impozit pe salarii, TVA
Rentrop&Straton – Grup de Consultanta in Afaceri 

Ultimele NOUTATI

3 moduri de a purta costumul de dama
Life Style

3 moduri de a purta costumul de dama

today28 Mar. 2024
Joburile din Romania pentru care nu bate nimeni la usa patronilor:
Companii

Joburile din Romania pentru care nu bate nimeni la usa patronilor: "Nu vor sa munceasca"

today28 Mar. 2024
Pregatiti-va de noi scumpiri: sectorul Constructiilor, pus la pamant de preturile mari
Ultimele stiri economice

Pregatiti-va de noi scumpiri: sectorul Constructiilor, pus la pamant de preturile mari

today28 Mar. 2024
Anunturi apartamente ieftine de vanzare in Dubai: cat te costa sa te muti in Capitala Luxului
Imobiliare

Anunturi apartamente ieftine de vanzare in Dubai: cat te costa sa te muti in Capitala Luxului

today28 Mar. 2024
Depozitele bancare pot sa fie mai paguboase decat banii la saltea: cum trebuie sa calculezi castigul, de fapt. Nu dupa dobanda simpla
Financiar-Bancar

Depozitele bancare pot sa fie mai paguboase decat banii la saltea: cum trebuie sa calculezi castigul, de fapt. Nu dupa dobanda simpla

today28 Mar. 2024
Cel mai important eveniment din istoria recenta a Romaniei
Analize

Cel mai important eveniment din istoria recenta a Romaniei

today28 Mar. 2024
250.000 de romani nu au serviciu, sunt someri. Cum traiesc acesti oameni?
Companii

250.000 de romani nu au serviciu, sunt someri. Cum traiesc acesti oameni?

today28 Mar. 2024
Tara europeana unde pensionarii primesc 2.000 de euro lunar de la stat: sunt cei mai fericiti oameni din lume
Economie

Tara europeana unde pensionarii primesc 2.000 de euro lunar de la stat: sunt cei mai fericiti oameni din lume

today28 Mar. 2024
Legea nr. 296 2023 - Modificari MAJORE asupra mediului de afaceri din Romania

Aboneaza-te la Newsletterul Gratuit. Zilnic in Inboxul tau.

Vrei sa fii la curent cu cele mai noi articole despre Antreprenoriat, Economie, Imobiliare, Auto, IT&C si sa primesti GRATUIT Raportul Special:

"Legea nr. 296 2023 - Modificari MAJORE asupra mediului de afaceri din Romania"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Partenerii nostri

Te-ar putea interesa si

Pregatiti-va de noi scumpiri: sectorul Constructiilor, pus la pamant de preturile mari
Ultimele stiri economice

Pregatiti-va de noi scumpiri: sectorul Constructiilor, pus la pamant de preturile mari

today28 Mar. 2024
Anunturi apartamente ieftine de vanzare in Dubai: cat te costa sa te muti in Capitala Luxului
Imobiliare

Anunturi apartamente ieftine de vanzare in Dubai: cat te costa sa te muti in Capitala Luxului

today28 Mar. 2024
Depozitele bancare pot sa fie mai paguboase decat banii la saltea: cum trebuie sa calculezi castigul, de fapt. Nu dupa dobanda simpla
Financiar-Bancar

Depozitele bancare pot sa fie mai paguboase decat banii la saltea: cum trebuie sa calculezi castigul, de fapt. Nu dupa dobanda simpla

today28 Mar. 2024
Cel mai important eveniment din istoria recenta a Romaniei
Analize

Cel mai important eveniment din istoria recenta a Romaniei

today28 Mar. 2024

Aboneaza-te la Newsletterul Gratuit.
Zilnic in Inboxul tau.

Vrei sa fii la curent cu cele mai noi articole despre Antreprenoriat, Economie, Imobiliare, Auto, IT&C si sa primesti GRATUIT Raportul Special:

"Legea nr. 296 2023 - Modificari MAJORE asupra mediului de afaceri din Romania"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016
x