Controllingul bugetarii

Functia de controlling este constatativa si activa, prin ea urmarindu-se asigurarea rezultatelor asumate prin deciziile managementului, mentinerea desfasurarii activitatii in limitele parametrilor prestabiliti, evidentierea abaterilor produse, identificarea factorilor favorabili sau nefavorabili pentru activitatea societatii.

Principiile de lucru ale controllingului sunt urmatoarele:

*  Masoara in mod regulat ceea ce s-a realizat;

 * Compara realizarile efective cu planul;

 *  Propune si ia masuri de corectare a abaterilor de la plan;

 *  Aplica feedback – uri asupra rezultatelor pentru a modifica planul in concordanta cu noile cerinte.

 Etape in cadrul procesului de control bugetar:

* Stabilirea bazelor controlului;

 * Cuprinderea rezultatelor efectiv atinse;

 *  Constatarea abaterilor intre bazele controlului si rezultatele efective;

 * Efectuarea unor analize ale abaterilor;

 * Initierea unor masuri corective.

 *  Alaturi de controlul costurilor la nivelul diverselor zone de activitate (prin intermediul bugetelor si al abaterilor la nivel de centru de cost), un alt obiectiv major al contabilitatii costurilor il constituie identificarea costurilor pe produs precum si stabilirea abaterilor de costuri la nivelul produselor.

 Important!

Ţinand cont ca la nivelul unei perioade de referinta costul unui produs poate „imbraca” doua forme principale: cost planificat si cost efectiv si ca in general, putem defini costul per produs ca fiind:

C = P x Q x U

unde P = pretul resurselor, Q = cantitatea de resurse, U = numarul de unitati produse.

Putem astfel defini urmatoarele categorii de costuri:

1. Costul planificat: Cp = Pp x Qp x Up

2. Costul actualizat la productia efectiva: Cap = Pp x Qp x Ue

3. Costul actualizat la consumul efectiv: Cac = Pp x Qe x Ue

4. Costul efectiv: Ce = Pe x Qe x Ue

respectiv urmatoarele categorii de abateri:

* Abatere de structura: Ast = Cap – Cp

* Abatere de cantitate: Aca = Cac – Cap

* Abatere de pret: Ap = Ce – Cac

Se poate remarca faptul ca abaterea totala pe produs este egala fie cu suma abaterilor, fie cu diferenta dintre costul efectiv si costul planificat.