Cand esti obligat sa platesti impozit si CASS din criptomonede, ca roman
impozitare bitcoinregim fiscal bitcoinimpozitare criptomonede romania
Potrivit unor studii, circa un milion de romani si-ar fi bagat banii in monede virtuale, cea mai cunoscuta dintre acestea fiind bitcoin, care, in functie de ce debiteaza diversi asa-zisi investitori si de cum este privita aceasta clasa aparte de asa-zise active, atinge noi maxime sau se prabuseste.
Care este regimul fiscal la care se supun in Romania castigurile rezultate din tranzactii cu monede virtuale?
Raspunsul este dat de firma de consultanta Accace Romania, potrivit careia, persoanele fizice din Romania care obtin venituri din tranzactiile cu criptomonede si depasesc 12 salarii minime brute pe tara plateasc impozit pe venituri din alte surse si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), fiecare in cota de 10%.
In Romania, din 2019, au fost introduse in Codul Fiscal noi reglementari privind impozitarea veniturilor obtinute ca urmare a tranzactionarii criptomonedelor.
Astfel, persoanele fizice care obtin acest tip de venituri au obligatia de a declara si de a plati impozit pe veniturile din alte surse si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), fiecare in cota de 10%, iar contributia de asigurari sociale (CAS) nu se datoreaza.
Declararea veniturilor se efectueaza prin depunerea anuala a Declaratiei Unice, incepand cu veniturile obtinute in 2019.
Cota de 10% reprezentand impozit pe venit se aplica asupra castigului obtinut de individ, respectiv diferenta pozitiva dintre pretul de vanzare si costul de achizitie, inclusiv costurile alocabile tranzactionarii de monede virtuale.
CASS se va datora daca totalul veniturilor obtinute intr-un an fiscal este de cel putin 12 salarii minime brute pe tara (in 2021, plafonul este de 27.600 de lei), contributia de 10% fiind plafonata la aceasta valoare.
Exceptie de la impozitarea castigurilor din tranzactiile cu criptomonede o au castigurile de maximum 200 de lei pe tranzactie, conditia fiind ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca 600 de lei.
Cum plateste impozit o PFA
Accace a realizat o analoiza in care o entitate de tip PFA presteaza servicii pentru care este remunerata de catre beneficiar in criptomonede si nu in moneda traditionala (FIAT), desi valoarea facturii emise se prevede in FIAT.
Accace a lua in considerare exemplul in care entitatea presteaza servicii recurente, iar, conform unui contract, emite lunar o factura de 1.000 de euro, plata urmand sa se efectueze in 1.000 criptomonede la o valoarea initiala de 1 euro. Beneficiara serviciilor este o entitate care detine o platforma de tranzactionare, unde aceste criptomonede pot fi convertite ulterior in FIAT, valoarea acestora fluctuand continuu.
Potrivit Codului Fiscal, o entitate de tip PFA va impozita veniturile obtinute prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual, unde acesta se determina ca diferenta dintre venitul brut si cheltuielile deductibile aferente.
Mai departe, urmarind prevederile in materie, se observa ca venitul brut face referire la sumele incasate efectiv la nivelul entitatii.
In exemplul dat mai sus, exista facturare lunara in euro, insa o incasare efectiva in FIAT se va putea recunoaste abia la momentul tranzactionarii criptomonedelor oferite ca metoda de plata a facturii si obtinerii unui venit efectiv incasat de catre entitate.
De avut in vedere este si ca prin termenul incasat s-ar putea deduce ca sumele ar trebui sa apara efectiv in contul bancar al entitatii si nu sa ramana sub forma unui credit pe platforma de tranzactionare a criptomonedelor.
In acest caz, un subiect de discutie ce ar putea aparea in interactiunea cu organele de control este dat de momentul impozitarii veniturilor la nivelul PFA, in situatia in care respectiva PFA alege sa tranzactioneze criptomonedele (obtinute ca metoda de plata a facturilor emise) in anul fiscal urmator anului de prestare a serviciilor.
Impozitare in anul in care tranzactiile se fac in monede recunoscute de BNR
Potrivit Accace, exista argumente legislative pentru a sustine ca impozitarea ar trebui efectuata in anul fiscal in care respectivele criptomonede sunt tranzactionate intr-o moneda traditionala recunoscuta de BNR, iar suma aferenta este incasata de entitate in contul sau bancar.
"Estimam, insa, ca eventualele clauze contractuale ar putea atrage interpretarea conform careia declararea sa se efectueze pe baza facturilor emise, iar, ulterior tranzactionarii de criptomonede, daca valoarea tranzactionarii depaseste valoarea facturata pentru prestarea de servicii, sa aiba loc o noua declarare pentru diferenta, de data aceasta la nivel de persoana fizica pentru veniturile din alte surse.
Ramane de vazut cum vor aprecia in practica organele de control si modul in care legislatia in materie va tine pasul cu schimbarile din acest domeniu", a explicat Madalina Badescu, tax manager la Accace Romania.
Foto: pexels.com
Un produs media marca Rentrop&Straton 
